Налог на имущество организаций: новые правила с 2014 года

01.05.2014

Налог на имущество организаций: новые правила с 2014 года

Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) вносятся значительные изменения, вступающие в силу с 01.01.2014, в порядок определения суммы налога на имущество организаций.
Данный документ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Объекты налогообложения

Новый порядок определения налоговой базы как кадастровой стоимости имущества, утвержденной в установленном порядке, может применяться в отношении:

Административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
Нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства (ПП), или объекты недвижимого имущества, не относящихся к их деятельности через ПП.

Установлены критерии, наличия хотя бы одного из которых достаточно для отнесения недвижимого имущества к объектам, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Среди данных критериев:
- вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено недвижимое имущество (сведения об этом можно получить из государственного кадастра недвижимости);
- целевое использование имущества (изначальное предназначение или фактическое использование). Для соблюдения критерия "целевое назначение" достаточно соответствия цели использования только 20% общей площади здания (строения, сооружения).

Порядок исчисления налога

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества.
Законом установлены предельные значения ставок налога:

	2014 год	2015 год	2016 и последующие годы
Москва	1,5%	1,7%	2%
Иные субъекты РФ	1,0	1,5%	2%

В отношении объектов недвижимого имущества допускается дифференциация ставок в зависимости от категорий налогоплательщика и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Вместе с тем в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, субъект РФ обязан установить конкретные размеры ставок – в ином случае налог не будет считаться установленным.
Исчисленный налог уплачивается по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества и подлежит зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации

Полномочия субъектов РФ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
В соответствии с Законом представительными органами государственной власти субъектов РФ могут устанавливаться не только налоговые льготы, основания и порядок их применения, но и особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (за исключением недвижимости иностранных организаций) в порядке и пределах определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.
При этом соответствующий региональный закон не может быть принят раньше утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Кадастровую оценку недвижимости органы власти субъекта РФ должны проводить не реже чем один раз в пять лет.
По информации Росреестра, размещенной на его официальном сайте (www.rosreestr.ru), оценка кадастровой стоимости объектов капитального строительства проведена во всех субъектах РФ. Информация доступна в разделе «Найдите Ваш объект и узнайте его кадастровую стоимость» или на публичной кадастровой карте указанного сайта.
Законом предусматривается, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1 января определяет на очередной год перечень объектов недвижимости, в отношении которых действует новый порядок, направляет его в налоговые органы и публикует его в интернете для всеобщего ознакомления.
Если в течение года выявлены объекты, не включенные в перечень, то они вносятся в список, устанавливаемый на следующий налоговый период (год).
Указанный порядок исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости планируется к применению в Югре с 1 января 2015 года. Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций будет определяться как кадастровая стоимость, в Югре будет сформирован до 1 июня 2014 года. Поправки в окружной закон «О налоге на имущество организаций» будут внесены не позднее 31 октября 2014 года.
«После принятия указанного закона переход к определению налоговой базы как среднегодовой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, не допускается», — пояснили в окружном департаменте финансов.
Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от налога на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость. Это же касается и предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.